关于销售业务审计方案的思考

我们平时在实施具体的审计业务前，一般会制定审计方案。审计方案会指导我们的审计过程，它其实相当于我们做审计的一个流程指南。

如果做销售业务审计的话，审计方案应该如何制定呢？

我看到有一些人，他们在制定审计方案的时候，会倾向于按部门分别去开展审计程序，比如，销售业务审计方案就是对销售部门、财务部门、仓储部门分别访谈、资料收集、检查、分析等。这种审计把业务划分成一个个实施主体，按照实施主体进行审计。

我不是很喜欢按照各部门的方式去做审计方案，因为我觉得销售业务它是一个系统的业务，我们必须把这个业务整个流程给吃透，审计的出发点应该是从这个业务本身去出发的，而不能它执行的部门所绑架。如果按业务部门去审计，会把一个系统的业务拆散成零散的、没强逻辑性的离散点。

我去做审计方案，我会先梳理业务的流程，看这些流程是如何运转的，然后从头到尾测试一下流程，看看这个过程有哪些环节，哪些关键的节点是可能会发生问题的，这些关键节点就是我要重点审计的方向。拿销售业务审计来说，结合我自己比较熟悉的公司业务情况，我认为关键控制环节，有：价格管理、数量管理、应收款管理、销售提成与返利的计算等。

价格管理

了解价格确认的流程→检查价格的审批手续→对比最后经审批的价格与销售合同、财务入账金额是否一致。

数量管理

取得仓库部门原始的发货单据→对比发货台账的数量与原始发货单据是否一致→对比销售台账与真实发货数据是否一致→对比财务账面确认发货数量与真实发货数据是否一致。

尤其需要关注样品是否作为销售数量确认收入，因为有些样品的价值比较大，可能不作为免费赠送，这部分的收入是否确认，款项是否收回。

应收款管理

检查开票记录是否与收入确认的数量金额一致→查看与客户的对账记录，对账的内容包括发货的数量、金额以及对方回款的金额→检查货款回收与合同约定是否一致。

特别提示，看一下对账机制，是财务在执行，还是业务员在执行。如果是业务员执行，则需要重点关注一下风险。

关于货款回收，关注客户打款直接是打到公司账户，还是通过业务员私人的账户再转给公司，现实中会有业务员声称公司的收款账户存在问题，让客户到自己私人的账户，这一块风险还是挺高的。

如果收款和对账均存在高风险，那么舞弊的可能性会非常大。

销售提成与返利

查看公司关于这方面的计算依据→分析有没有异常不合理的地方。

销售提成与返利计算的政策，与销售业绩是有着非常直接的关系，我们可以多看看，多分析。

以上，就是我关于销售业务审计方案的思考，如果你有什么意见，欢迎和我交流！