原创： 郭松 贸税帮出口退税
提起出口收汇对出口退税的影响，相信很多企业办税人员并不陌生，在2012年货物贸易外汇管理制度改革前，企业必须凭在外管局进行出口收汇核销的核销单才可办理出口退税，而且当时实行逐笔核销制度，外管局办事大厅排起长队核销的景象应该还历历在目吧?
2012年8月1日起，货物贸易外汇管理制度发生深刻变革，取消了核销单，转为总量监管制度，“凭已核销的核销单办理出口退税”也随之成为历史。那么，出口收汇是否还影响出口退税呢?
2013年8月，国税总局2013年第30号公告开始施行，其中明确：出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇，否则适用增值税免税政策。由此可见，收汇仍然是出口退税的必要条件。(实务中，退税分类如为四类企业，必须在退税申报时提交收汇凭证;非四类企业，税务机关认为有必要，可以要求企业提交收汇凭证。)
于是，问题来了：
我们先看一个例子：某企业2018年12月10日出口货物，总值30万美元，合同约定外商付汇日期为2019年6月10日。
如例所示，按规定，企业最迟须在2019年4月的增值税纳税申报期结束前申报出口退税，而这个时间，企业出口应收款项还没有收回来，此时应如何处理?还能否享受出口退税?
这就是我们说的“远期收汇”业务。(事实上，外汇管理制度改革前，外管局关于远期收汇的管理比较明确——“出口单位自货物出口报关之日起预计收款日期超过180天以上的，出口单位需向外汇局备案” 。而改革后，不再有远期收汇一说，因此本文所述只是为便于理解而借用之前的老概念。)对于此类业务，30号公告表述中有一个除外条款：出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。
而附件3中第八种情形即为：因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退(免)税截止期限以后的，提供出口合同。
因此，企业需要在退税申报截止日前，提供以下资料申报出口退税：
1、 退税申报系统中录入《出口货物不能收汇申报表》，生成电子数据、打印申报表;
2、 提供出口合同(注意合同中需有明确的预计收汇日期，申报表需录入该日期)。
经主管税务机关审核无误，则该笔业务可视同收汇处理，简单说就是适用出口退税政策。到这一步，很多企业认为大功告成，其实不然，最容易出错的还在后面。
我们再看30号公告第六条：合同约定全部收汇的最终日期在出口退(免)税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。
按上述例子，企业应最迟在7月的增值税纳税申报期结束前补交收汇凭证，作为对之前预计收汇“承诺”的“履约”。经税务机关核实无误，这笔业务才算真正完成。实务中，很多企业遗漏了这一关键步骤，导致最终未能享受出口退税。为避免遗漏，企业办税人员还是给自己加个闹钟提醒吧!
网友评论