应设

应付职工薪酬-工资

借：实际发放数额及代扣金额

贷：本期应付职工薪酬总额

期末如有贷方余额，则为应付未付薪酬

两方面

工资发放的核算

工资分配的核算

发放

代扣：个人所得税 代扣房租 代扣水电费等

分配的核算

职工福利

医药费 医疗保健费 职工生活困难补助 独生子女保健费 等

贷：应付职工薪酬-职工福利

应交税费

包括

增值税 消费税 企业所得税 城市维护建设税 房产税 土地使用税 车船税 资源税 土地增值税 矿产资源补偿税 代扣代缴的个人所得税

增值税的核算

销售货物或加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应缴纳增值税

17% 11% 6%

纳税人

一般纳税人     

小规模纳税人  原材料-价税合计

小规模纳税人 3%

小规模纳税人不动产 5%

一般纳税人应交增值税的核算

一般纳税人核算的特点

1.有权使用增值税专用发票

2.增值税实行抵扣方式上交；

3. 实行家外计征，即价税分离，不影响损益计算

一般纳税人采用一般计税方法：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人应交增值税的核算

设置 应交税费-应交增值税

1.进项税额

下列不得从销项税额抵扣：（非重点）

1.用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

2.非正常损失的购进货物及相关的劳务和 交通运输服务。

3.非正常损失在产品、产成品所耗用的购进货物（把包括固定资产、劳务和运输服务）

4.国家规定的其他

必须凭证

1.增值税专用发票

2.完税凭证

3.收购发票（企业购进免税农产品）

农产品

2.销项税额

视同销售货物（非重点）

进项税额转出

转出多交增值税和未交增值税

应交税费-未交增值税

小规模纳税人的核算

年应征增值税销售额在50w一下，

年应税销售额在80w一下

个人  非企业型单位  不经常发生应税行为的企业

年销售额500w以下

征收率3%

不动产 5%

应纳税额=不含税销售额X征收率